国税和地税的区别及税种。国税是国家征收的增值税,包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加等。
(一)计税依据不同
1.小规模纳税人:增值税计税依据为销售收入3%.消费税计税依据为销售收入3%。
2.增值税纳税人:税率为3%。
3.教育费附加计税依据为销售收入5%。
4.地方教育费附加计税依据为销售收入5%
(二)不同税率
1.主要税种:
销售收入不计入工资总额,直接从银行扣款;
2.主要税种:
主要税率为销售收入的5%;
3.附加税:
实际销售收入=(公司取得的全部劳务收入)公司总收入公司总成本[5%];
4.应纳税额=销售收入(公司取得的全部劳务收入)公司总成本;
5.教育费附加计税依据为销售收入的5%。
二.附加扣除
销售收入不计入工资总额,直接从银行扣款。
增值税以外的收入,如果需要抵扣进项税,需要计入“应交税金-应交城建税”科目。
当然,实际上这个科目也是非常重要的,可以扣除的项目也是非常多的。
借款:管理费-应交教育费附加;(视同销售);
贷款:银行存款/固定资产;(允许扣除的项目除外)
其他不需要注意。
三.应纳税额
当期应纳税额与当期应纳税额不一致时,应该作为当期应纳税额的扣除项目予以扣除。所以,如果有购买理财产品的,可以从一次性取得的增值税专用发票中扣除。
借:应交税费-应交城建税;
贷款:应交税费-教育费附加;
4.应交税费-地方教育费附加;
借款:银行存款/固定资产。
借款:工资(补贴)。
借款:银行存款。
贷款:其他应付款。
1.注意事项
借款者在农村信用合作社获得的贷款,按照法律、行政法规和国家有关规定取得的贷款利息,应当按照有关规定向农村信用社工商行政管理部门或者其他部门缴纳。
借款人不缴纳土地增值税的,贷款人应当按照有关规定缴纳土地增值税,并缴纳滞纳金。
贷款:银行存款。
2.注意事项
借款人因公出国,贷款人应当按照有关规定缴纳土地增值税的,应当按照有关规定缴纳土地增值税。
如果农村信用合作社与外国贷款人签订协议,在其联合社或其他合作社签订合同时,应当向其提供有效的土地使用权证明。
债务贷款:在农村信用社签订合同后分期缴纳土地增值税的,贷款人应当按照有关规定缴纳土地增值税,在当地缴纳。
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